キャッシュ・フロー計算書入門②：キャッシュ・フロー計算書の作り方

　こんにちは、今回は、キャッシュ・フロー計算書入門の第2弾。今回は、キャッシュ・フロー計算書の作り方を見ていきます。

キャッシュ・フロー計算書作成の流れ

　キャッシュ・フロー計算書を作成するには、期首の貸借対照表（B/S)と期末の貸借対照表（P/L)を用意します。２つ貸借対照表から、資産・負債の増減を求めます。資産が増加すると現預金は減るので、マイナス表記になります。負債・純資産が増加すると、現金は増えるのでプラス表記になります。

　次に、貸借対照表の増減を要因別にCF項目に振り分けます。CF項目とは、キャッシュ・フロー計算書の勘定科目に当たるものです。固定資産を例にしてみましょう。

　ちなみに、貸借対照表の増減をCF項目に振り返る仕訳をCF仕訳といいます。

　最後に、CF項目を集計します。財務諸表でいう総勘定元帳の締め切り処理です。このときに使う集計表をCF精算表といいます。

　前回同様、コの仕入れの例で見ていきましょう。

① ５万円のコーヒー豆を掛け仕入れる。

　仕入（棚卸資産）５万円/ 買掛金５万円

（資産）棚卸資産	５万円	（負債）買掛金	５万円
	５万円		５万円

② 20万円のコーヒーをクレジットで販売する。

売掛金 20万円／売上高 20万円

仕入（売上原価） 5万円／仕入（棚卸資産）5万円

③ この時、１０万円のアルバイト代が発生した。

人件費 10万円／未払金 10万円

④ クレジット会社から売上代金の入金がある。

現預金（営業CF)　20万円　／　売掛金　20万円

PL　▶ 変化無し＜以下同じ＞

⑤ 仕入れ業者に仕入代金を支払う。

買掛金　5万円　／　現預金（営業CF)　5万円

⑥ バイト代を支払う。

未払金　10万円　／　現預金（営業CF）10万円

現預金	5万円	利益剰余金	5万円
資産合計	5万円	負債・純資産合計	5万円

税引前当期純利益	5万円
営業CF	5万円